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            營改增對信托公司的影響
            2016-04-29

            營改增對信托公司的影響

            來源:國投泰康信托

            2016324,財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》,明確自201651日起,將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等行業納入營改增體系。屆時,信托公司的營業收入也將由原先繳納營業稅改為繳納增值稅。

            營改增的背景

            多年來,我國的間接稅是以增值稅和營業稅并存的格局,其中增值稅主要適用于貨物相關行業,營業稅適用于服務行業。由于營業稅是對供應鏈的各環節進行征稅,存在重復征稅、征收效率低下等問題,因此從20121月起,我國從上海開始進行營改增試點,并逐步推廣至全國,先后將交通運輸業、郵政服務業、電信業等行業納入營改增試點。

            此次營改增試點范圍進一步在全國范圍內擴大到建筑業、房地產業、金融保險業和生活服務業,標志著營改增試點工作的全面完成,從此營業稅將正式退出歷史舞臺。

            增值稅與營業稅比較

            總體來看,營改增后,金融業的增值稅體系基本是將營業稅的征稅體系平移過來,同時允許一定的抵扣項目,并在征稅范圍上做出小幅改動。

            稅率方面,金融業原營業稅稅率是5%,營改增后,金融服務業增值稅稅率是6%。增值稅是基于“銷項稅-進項稅”的差額交稅,通過進項抵扣來消除稅率上漲1個百分點所帶來的影響。

            應稅收入方面,增值稅范圍與原營業稅相似,主要包括金融機構的貸款利息收入、手續費及傭金收入、保險費收入、金融商品轉讓收入等四大類。

            免稅收入方面,增值稅范圍有所收窄。同業拆借利息收入方面,原先免征營業稅的債券回購利息收入需要交納增值稅。債券利息收入方面,除國債、地方債利息收入免稅外,原先免稅的包括央票、政策性金融債在內的大部分債券利息收入均不再免稅。

            可用于抵扣的項目比較有限。文件明確規定利息費用、與貸款相關的傭金和手續費支出不可抵扣;購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。不過,此次營改增將原先增值稅體系不得抵扣的不動產購進支出納入抵扣項目。

            對信托公司的影響

            營改增的直接影響是,信托公司總體稅負可能會小幅上升。其他金融機構也會面臨同樣問題。這主要由于營改增后,應稅收入的稅率從5%增加到6%,但信托公司可能缺乏足夠的抵扣項目來消除稅率上升的影響。信托公司最大部分費用——人力成本無法抵扣,實際操作中可抵扣項目主要是購進日常辦公用品,以及出租方能夠開出增值稅專用發票的租金支出。除非信托公司有大額不動產購入,否則總體可抵扣項目和金額都比較有限。

            為應對營改增后稅負水平的可能上漲,信托公司需要在價格談判時充分考慮增值稅進項抵扣的影響。對于規定可以抵扣但交易對手無法開出抵扣發票的費用,信托公司可以通過價格博弈將稅負轉嫁給交易對手,從而總體降低營改增對利潤的不利影響。

            營改增也間接影響信托公司各類業務開展。如由于金融同業往來利息收入、債券投資利息收入免稅范圍的收窄,一定程度上會提高貨幣市場、債券市場利率水平,市場在尋找新的均衡水平過程中也可能出現波動,信托公司開展資本市場業務對此需要有所預期。又如,由于取得不動產可以作為進項抵扣,可以促進房地產尤其是商業地產去庫存,則有利于為信托公司開展房地產業務提供良好的環境。

            在內部管理上,營改增也對信托公司提出一定挑戰。與營業稅不同,增值稅是價、稅分離的方式,這就要求信托公司要對相關業務流程系統、業務信息系統、財務信息系統進行改造,并重新審視相關合同中涉及稅收的條款。營改增后,信托公司還需要加強進項發票管理,盡量實現進項稅應抵盡抵,從而降低信托公司稅負水平。

            目前公布的全面營改增試點文件仍是總體性文件,一些關鍵問題尚未明確。如信托計劃層面如何征收增值稅;進項稅是否需要按比例計算抵扣、如何按比例計算抵扣等等。我們需要時刻關注后續更多細則的出臺,并及時評估對信托公司業務開展的具體影響。

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